Аналіз регуляторного впливу проєкту розпорядження начальника Народицької селищної військової адміністрації «Про затвердження Положень та встановлення місцевих податків і зборів на території Народицької територіальної громади».

Дата: 02.06.2025 15:47

Кількість переглядів: 117

Аналіз регуляторного впливу проєкту розпорядження розроблений відповідно до вимог Закону України від 11.09.2003 № 1160-ІV «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності», постанови Кабінету Міністрів України від 11.03.2004 № 308 «Про затвердження методики проведення аналізу впливу та відстеження результативності регуляторного акта» зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 16.12.2015 № 1151 та Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VІ (із змінами і доповненнями).

1.Визначення проблеми

Відповідно статті 10 та пункту 12.3 статті 12 Податкового кодексу України законодавчо закріплено право органів місцевого самоврядування приймати рішення про встановлення місцевих податків і зборів в межах своїх повноважень та в порядку, визначеному цим кодексом.

Законом України від 16 січня 2020 року №466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» (далі – Закон

№466-ІХ) внесені зміни до Податкового кодексу України, зокрема, визначено, що у рішенні про встановлення місцевих податків та/або зборів, а також податкових пільг з їх сплати може не визначатися термін його дії. У такому випадку рішення буде чинним до прийняття нового рішення. Отже, Законом №466-ІХ скасований обов’язок щорічного прийняття рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів. Таким чином, органи місцевого самоврядування у поточному році можуть не приймати рішення про встановлення місцевих податків та зборів.

Рішення про встановлення місцевих податків і зборів є нормативно-правовим актом, копія якого надсилається в електронному вигляді у десятиденний строк з дня прийняття до контролюючого органу, в якому перебувають на обліку платники відповідних місцевих податків та зборів, але не пізніше 15 липня року та офіційно оприлюднюється органом місцевого самоврядування до 25 липня, що передує бюджетному періоду, в якому планується застосовування встановлюваних місцевих податків та зборів або змін до них (плановий період). Якщо орган місцевого самоврядування оприлюднив рішення про встановлення місцевих податків та зборів після 25 липня поточного року, норми такого рішення будуть діяти не раніше початку бюджетного періоду, що настає за плановим (тобто через один календарний рік).

Місцеві податки та збори зараховуються в повному обсязі до місцевого бюджету та, відповідно до діючого законодавства, є джерелом формування загального фонду бюджету громади, забезпечують збалансованість дохідної частини бюджету та задоволення нагальних потреб громади. Кошти від їх надходження спрямовуються на забезпечення діяльності функціонування бюджетних установ, благоустрій територій територіальної громади, виконання програм соціально-економічного розвитку Народицької селищної територіальної громади.

Отже, з метою правового регулювання господарських і адміністративних відносин між органами місцевого самоврядування та суб’єктами господарювання, недопущення суперечливих ситуацій, безумовного виконання Податкового кодексу України, виконання програм розвитку територіальної громади, приймається розпорядження начальника Народицької селищної військової адміністрації  «Про затвердження Положень та встановлення місцевих податків і зборів на території Народицької територіальної громади».

Встановлення обґрунтованих ставок податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, ставок земельного податку, ставок транспортного податку, ставок єдиного податку для суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності та віднесені до першої та другої групи платників єдиного податку  зміцнить ресурсну базу бюджету територіальної громади. 

Всі ставки  зазначені у розпорядженні залишаються незмінними в порівнянні з попередньо прийнятими.

Коливання надходжень по податках, які наведені нижче, пов’язане з тим, що громада зазнала ракетно - бомбові удари на початку війни , що спричинило нестабільне надходження податків.

Надходження від сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки:

у 2021 році склали –  126,9 тис. грн., в тому числі фізичними особами – 5,3 тис. грн., юридичними особами – 121,6 тис. грн.;

у 2022 році -157,7 тис. грн. , в тому числі  юридичними особами – 157,7 тис. грн.;

у 2023 році – 187,1 тис. грн., в тому числі фізичними особами 11,1 тис. грн., юридичними особами 176,0 тис. грн.

у 2024 році – 308,0 тис. грн., в тому числі фізичними особами 120,4 тис. грн., юридичними особами 187,6 тис. грн.

В розрізі об’єктів нерухомості надходження склали:

у 2021 році: за житлову нерухомість – -6,4 тис. грн., за нежитлову нерухомість – 133,3 тис. грн.;

у 2022 році за житлову нерухомість – 2,1 тис. грн., за нежитлову нерухомість –

155,6 тис. грн.;

у 2023 році за житлову нерухомість – 22,5 тис. грн., за нежитлову нерухомість 164,6 тис. грн.

у 2024 році за житлову нерухомість – 54,4 тис. грн., за нежитлову нерухомість 253,6 тис. грн.

Земельний податок за 2021 рік сплатили 20 платників податку на загальну суму 1294,2 тис. грн., в т.ч.:  20 юридичних осіб на суму 1294,2 тис. грн.;

Земельний податок за 2022 рік сплатили на загальну суму 1311,6 тис. грн. в т.ч.: фізичних осіб на суму 2,2 тис. грн., юридичних осіб на суму 1309,4 тис. грн.;

Земельний податок за 2023 рік сплатили на загальну суму 1822,4 тис. грн. в т.ч.: фізичних осіб на суму (-1,79 тис. грн.,) юридичних осіб на суму 1824,2 тис. грн.

Земельний податок за 2024 рік сплатили на загальну суму 1811,3 тис. грн. в т.ч.: фізичних осіб на суму  9,3 тис. грн.,) юридичних осіб на суму 1802,0 тис. грн.

Єдиного податку від суб’єктів господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування та віднесені до І - ІІІ групи платників єдиного податку:

у 2021 році надійшло 3512,0 тис. грн.;

у 2022 році надійшло 8489,1 тис. грн.;

у 2023 році надійшло 5249,5 тис. грн.

у 2024 році надійшло 6334,4 тис. грн.

У разі не прийняття внесення рішення «Про встановлення місцевих податків та зборів на території Народицької селищної територіальної громади», податки будуть справлятися по ставкам, які затверджені розпорядженням начальника Народицької селищної військової адміністрації від 01 липня 2024 року № 26-од «Про затвердження Положень та встановлення місцевих податків і зборів на території Народицької територіальної громади».

II. Цілі державного регулювання

Основною метою розробки проєкту є врегулювання питань щодо встановлення місцевих податків та зборів на сформованій території Народицької селищної територіальної громади відповідно до Закону України «Про засади державної регуляторної політики у сфері господарської діяльності» та Податкового кодексу України.

Ухвалення рішення сприяє підвищенню рівня податкової дисципліни, ефективності контролю державної податкової служби в частині своєчасності сплати податків та наповненості бюджету громади.

III. Визначення та оцінка способів досягнення цілей

1. Визначення альтернативних способів

У ході пошуку альтернативних способів досягнення цілей для проведення оцінки розглядається перша альтернатива, як неприйняття даного регуляторного акта (далі– Альтернатива 1), другою альтернативною є прийняття регуляторного акта (далі– Альтернатива 2) та третьою – прийняття даного регуляторного акта за максимальними ставками (далі–Альтернатива 3).

1. 1. Оцінка впливу на сферу інтересів суб'єктів господарювання

ІV. Вибір найбільш оптимального альтернативного способу досягнення цілей Вартість  балів  визначається  за  чотирибальною  системою  оцінки  ступеня

досягнення визначених цілей, де:

4 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті повною мірою (проблема більше існувати не буде);

3 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті майже повною мірою (усі важливі аспекти проблеми існувати не будуть);

2 – цілі прийняття регуляторного акта, які можуть бути досягнуті частково (проблема значно зменшиться, деякі важливі та критичні аспекти проблеми залишаться невирішеними);

1 – цілі прийняття регуляторного акта, які не можуть бути досягнуті (проблема продовжує існувати).

Рейтинг результативності досягнення цілей

Переваги обраної альтернативи

Таким чином для реалізації обрано Альтернативу 2 -встановлення економічно - обґрунтованих розмірів ставок місцевих податків і зборів, що є посильними для платників податків та забезпечить фінансову спроможність Народицької селищної територіальної громади. Всі ставки  зазначені у розпорядженні залишаються незмінними в порівнянні з попередньо прийнятими.

5. Механізми та заходи, які забезпечать розв'язання визначеної проблеми Запропоновані механізми регуляторного акта, за допомогою яких можна розв’язати проблему:

З метою реалізації поставленого завдання пропонується встановити ставки місцевих податків та зборів згідно проєкту розпорядження начальника Народицької селищної ради «Про встановлення місцевих податків та зборів на території Народицької селищної територіальної громади », що додається, яке вступить в дію з 01 січня 2026 року.

Заходи, які мають здійснити органи влади для впровадження цього регуляторного акта:

Розробка проєкту розпорядження Начальника Народицької селищної ради «Про затвердження Положень та встановлення місцевих податків і зборів на території Народицької територіальної громади».

Оприлюднення проєкту рішення разом з АРВ та отримання пропозицій і зауважень.

Направлення проєкту рішення з АРВ до Державної регуляторної служби України. Отримання пропозицій по удосконаленню від Державної регуляторної служби України. Прийняття розпорядження начальника Народицької селищної військової адміністрації.

Оприлюднення рішення у встановленому законодавством порядку. Проведення заходів з відстеження результативності прийнятого рішення.

Оцінка виконання вимог регуляторного акта залежно від ресурсів, якими розпоряджаються органи виконавчої влади чи органи місцевого самоврядування, фізичні та юридичні особи, які повинні впроваджувати або виконувати ці вимоги

Бюджетні витрати на адміністрування регулювання суб’єктів малого підприємництва не підлягають розрахунку, оскільки контролюючим органом щодо сплати податків є органи ДПС, відтак витрати органу місцевого самоврядування відсутні.

Органи місцевого самоврядування наділені повноваженнями лише встановлювати ставки місцевих податків та зборів, не змінюючи порядок їх обчислення, сплати та інші адміністративні процедури.

6. Обґрунтування запропонованого строку дії регуляторного акта

Термін дії акта:

Рішення буде чинним до прийняття нового рішення ( розпорядження).

В разі внесення змін до чинного законодавства України в частині справляння місцевих податків та зборів, відповідні зміни будуть внесені до даного регуляторного акта.

Обґрунтування запропонованого терміну дії акта:

Відповідно до Закону України від 16 січня 2020 року №466-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві» скасовано обов’язкове щорічне прийняття рішень про встановлення місцевих податків та/або зборів, якщо в рішенні не вказано термін його дії. Таким чином, зміни до даного регуляторного акта будуть внесені лише в разі необхідності внесення змін до розміру ставок, встановлення чи скасування пільг, справляння місцевих податків та зборів.

7. Визначення показників результативності дії регуляторного акта

Для відстеження результативності дії регуляторного акта основними є такі показники:

• сума надходжень до бюджету громади від сплати місцевих податків і зборів;
• кількість суб’єктів господарської діяльності – платників місцевих податків,осіб;
• час, що витрачатиметься суб’єктами господарювання та/або фізичними особами, пов’язаними з виконанням вимог акта, години на 1 суб’єкта;
• розмір коштів, що витрачатимуться суб’єктами господарювання та/або фізичних осіб, пов’язаними з виконаннями вимог акту;
• рівень поінформованості суб’єктів господарювання та/або фізичних осіб з основних положень акта.

Прогнозні показники результативності:

8. Визначення заходів, за допомогою яких здійснюватиметься відстеження результативності дії регуляторного акта

Оцінка ефективності регуляторного акту буде здійснена за допомогою проведення базового, повторного та періодичного відстеження результативності регуляторного акту. Відстеження результативності регуляторного акта буде проводитись статистичним методом.

Базове відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися до дня набрання чинності цим регуляторним актом.

Повторне відстеження результативності регуляторного акта буде здійснюватися в період до одного року, після набрання чинності регуляторним актом.

У рамках статистичного методу відстеження аналіз офіційної статистичної інформації буде проводитися щодо розміру надходжень до місцевого бюджету та кількості осіб, на яких поширюватиметься дія акта.

Періодичні відстеження результативності регуляторного акта будуть здійснюватися раз на кожні три роки, починаючи з дня закінчення заходів з повторного відстеження результативності цього акта, у тому числі і в разі, коли дію регуляторного акта, прийнятого на визначений строк, буде продовжено після закінчення цього визначеного строку.

Начальник відділу фінансів                             Наталія БУРБА

« повернутися